風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

建議排查要點(diǎn)

A.增值稅應(yīng)稅收入核算方面

A1.視同銷售方面

A1-1.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外），未按規(guī)定視同銷售申報(bào)納稅。
A1-2.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未按規(guī)定視同銷售申報(bào)納稅。
A1-3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，未按規(guī)定視同銷售申報(bào)納稅。
A1-4.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，未按規(guī)定視同銷售申報(bào)納稅。
A1-5.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，未按規(guī)定視同銷售申報(bào)納稅。
A1-6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，未按規(guī)定視同銷售申報(bào)納稅。

A2.按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納增值稅

A2-1.采用直接收款方式銷售貨物，貨款已收到或取得了索取銷售款的憑據(jù)，但買方尚未提貨的情況下，不作銷售收入處理的；
A2-2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，不作銷售收入處理的；
A2-3.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，部份貨款已收到，不作銷售收入處理的；
A2-4.委托其他納稅人代銷貨物，已收到代銷單位的代銷清單或者收到全部（部分）貨款，不作銷售收入處理的；發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，未在發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天作視同銷售處理繳納稅款的；
A2-5.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的；
A2-6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，已提供勞務(wù)，同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的，未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款；

A3.特殊銷售方式

A3-1.銷貨退回或折讓，未按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，直接沖減銷項(xiàng)稅額的；
A3-2.以物易物、以物抵債不按規(guī)定確認(rèn)收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額的；

A4.兼營(yíng)和混合銷售行為

A4-1.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅的；
A4-2.混合銷售行為中非應(yīng)稅項(xiàng)目未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，收取的混合銷售收入直接沖減成本、費(fèi)用的；

A5.特殊行業(yè)

A5-1.發(fā)電企業(yè)電力已上網(wǎng)，開(kāi)具確認(rèn)單據(jù)，未按規(guī)定計(jì)繳增值稅的；
A5-2.與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的、從事電力、熱力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，未繳納增值稅的；

A6.其他

A6-1.銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅的；
A6-2.以退貨名義支付費(fèi)用，沖減銷售收入的；
A6-3.將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、代銷手續(xù)費(fèi)用等），再將余款入賬作收入的；
A6-4.銷售貨物直接沖減生產(chǎn)成本或庫(kù)存商品的；
A6-5.受托加工業(yè)務(wù)所收取的抵頂加工費(fèi)的材料、余料收入，未計(jì)收入不申報(bào)納稅的；
A6-6.銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶；或作其他收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額的；
A6-7.向購(gòu)買方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未入賬或沖減費(fèi)用，或人為分解代墊運(yùn)費(fèi)或長(zhǎng)期掛往來(lái)賬等，不計(jì)繳增值稅的；
A6-8.將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入記入減免稅項(xiàng)目，不繳增值稅；應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納的。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

建議排查要點(diǎn)

B.消費(fèi)稅應(yīng)稅收入核算方面

B1.未按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納消費(fèi)稅

B1-1.賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售貨物未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)的；
B1-2.預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B1-3.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B1-4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅的；　
B1-5.稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面,產(chǎn)品已移送，未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的
B1-1.賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售貨物未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)的；
B1-2.預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B1-3.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B1-4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅的；　
B1-5.稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面,產(chǎn)品已移送，未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的

B2.特殊銷售方式

B2-1.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售包裝物未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；　
B2-2.收取逾期包裝物押金未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B2-3.用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；　　

B3.其他

B3-1.兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別進(jìn)行核算，或者將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B3-2.委托加工收回、外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，未按規(guī)定扣除已納消費(fèi)稅稅款；
B3-3.收取價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B3-4.購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物簡(jiǎn)單處理后直接對(duì)外銷售，未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；　　

B4.特殊行業(yè)

B4-1.殘次品卷煙未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B4-2.白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用無(wú)同牌號(hào)、委托加工無(wú)同牌號(hào)、計(jì)劃外卷煙未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B4-3.酒類產(chǎn)品包裝物押金未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B4-4.金銀首飾的零售業(yè)務(wù)未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B4-5.為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B4-6.金銀首飾的生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B4-7.未經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)批發(fā)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營(yíng)單位未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；
B4-8.固定業(yè)戶來(lái)本地臨時(shí)銷售金銀首飾未開(kāi)具稅收管理證明的；
B4-9.金銀首飾與其他產(chǎn)品成套銷售未按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅的；