風險點

建議排查要點

H.享受增值稅優惠方面

H1

軟件企業銷售自產軟件產品，不符合即征即退條件，違規享受增值稅優惠的；

H2

企業銷售農業產品，不是自產的，或者不符合初級農產品范圍的，違規享受增值稅優惠的；

H3

福利企業安置殘疾人，不符合減免稅條件，違規享受增值稅優惠的；

H4

綜合資源利用企業，不符合減免稅條件，違規享受增值稅優惠的；

H5

將適用稅率的貨物或勞務按增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅；

風險點

建議排查要點

I.享受所得稅優惠方面

I1

企業不符合免稅收入條件的國債利息收入，股息、紅利等權益性投資收益，非營利組織的收入等收入；或者未按規定辦理手續違規計算享受免稅收入優惠的；

I2

企業綜合利用資源生產產品所取得的收入,以及金融機構農戶小額貸款的利息收入，保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入不符合相關條件或者未按規定辦理手續，違規計算享受減計收入優惠的；

I3

企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，安置殘疾人員所支付的工資等不符合規定的范圍和條件，或者未按規定辦理相關手續，違規享受加計扣除優惠的；

I4

企業從事農、林、牧、漁業項目，沒有準確核算享受優惠所得，擴大享受優惠范圍，或者沒有按規定辦理相關手續而享受減免項目所得優惠的；

I5

企業從事公共基礎設施項目投資經營、環境保護、節能節水項目、技術轉讓等，不符合規定條件，擴大享受優惠范圍，或者沒有按規定辦理相關手續而享受減免項目所得優惠的；

I6

小型微利企業、高新技術企業、軟件企業、集成電路企業、動漫企業、先進型技術服務企業等企業，不符合規定條件，或者未按規定辦理相關手續享受減免稅優惠的；

I7

創業投資企業不符合規定條件違規享受抵扣企業所得稅優惠的；

I8

企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，不符合規定條件，違規享受抵免所得稅優惠的；

I9

企業由于技術進步等原因，需要對固定資產加速折舊，但不符合相關條件或者未按規定辦理相關手續，違規享受稅收優惠的；

風險點

建議排查要點

J.關聯交易方面

J1

與關聯企業在有形資產的購銷、轉讓和使用中，未按公平交易原則定價，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業務；

J2

與關聯企業在無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權，以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務中，未按公平交易原則定價；

J3

與關聯企業融通資金中，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務，支付或收取的利息等不符合公平交易原則；

J4

企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，未進行納稅調整的；

J5

與關聯企業提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務中，未按公平交易原則進行。

風險點

建議排查要點

K.稅收籌劃方面

K1

轉移收入。通過關聯企業之間轉讓定價，以“高進低出”，增加成本，造成賬面虧損，從而將企業的利潤向境外轉移；

K2

轉變費用性質。外商利用其掌握國際市場信息的有利條件，將應支付的特許權使用費變為勞務費用，從而逃避繳納特許權使用費的預提所得稅；

K3

資本弱化。刻意設計資金來源結構，加大借入資金比例，擴大債務與產權的比率，增加費用列支，從而支付巨額利息，減少賬面盈利；

K4

國際避稅。在低稅賦政策的國家或地區設立基地公司，從中國子公司以低價買進產品，然后加高價格賣到目的地同一企業下的銷售公司，從而使大部分利潤被留在了避稅地；

K5

改變業務性質。在辦理登記時，故意將其業務范圍限于為母公司搜集信息或從事其他準備性、輔助性的活動；將在境內從事咨詢業務所取得的收入轉化作境外所得，或者將應納營業稅的特許權使用費收入轉化為股息；

K6

延緩納稅期限占用國家資金。通過會計政策的運作，調節各期交納的稅款，一般采用前期少交稅，后期多交稅的方式，給企業帶來財務收益；

K7

不合理歸屬所得年度獲得稅收利益。通過準確預測銷售的形成、各項費用的支付，進行收入、成本、損失等項目之增減或分攤的調節，調整年度所得額，非法得到最大的稅收利益。

K8

轉移利潤。利用支付境外傭金等方式轉移利潤，以傭金等名義支付給境外投資者應稅股息紅利，減少當期應納稅所得額的；