基本內容

具體說明

崗位分工設計

建立崗位責任制，明確相關部門和崗位必須相互分離、制約和監督。如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管，以及收入支出費用、債權債務賬目的登記工作

授權審批審計

授權審批控制由企業根據其組織結構、規模大小等實際情況確定。在確定授權批準權限時，必須堅持可控性原則，即授權批準人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有管控權

控制程序設計

內部控制程序的設計應充分發揮會計的監督職能，使企業發生的各項財務收支按照規定的程序進行審批和進行賬務處理。在設計審批制度時，各項財務收支業務須經過會計人員審核后再報有權審批人員審批，不經過這一環節，內部會計監督就起不到作用

控制范圍設計

在設計各項業務內部控制制度時，要包含業務發生前的計劃控制、業務發生時的過程控制和業務活動結果的控制，要體現各對象業務的真實性、合法性和合理性的控制

監督檢查制度設計

在設計內部控制制度時應建立定期檢查制度，定期檢查制度包括：
①檢查相關業務崗位及人員設置，有沒有做到崗位分工控制
②檢查授權批準制度的執行，有沒有明確的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施
③檢查有關款項的管理情況，是否設有收款控制和付款控制環節
④檢查有關單據、憑證和文件的使用和保管情況，有沒有明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序

設計原則

具體說明

全面性與重要性相結合原則

內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。全面性原則要求內部控制是全方位的控制，即全過程、全員、全要素的控制：
①全過程控制，即從資源利用角度，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統；從經營環節角度，應具有供應環節控制、生產環節控制和銷售環節控制等
②全員的控制，即內部各機構、各經辦人員等每一個需要控制的地方都建立控制環節.進行科學的分工與互相牽制，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職
③全要素的控制，如產品成本的控制應當包括對直接材料費、直接人工費、制造費用等所有成本項目的控制

制衡性原則

①內部控制制度的基本要求是不相容必須分離。企業應在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧營運效率
②如記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約等

合法性與實用性相結合原則

①內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、竟爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整
②企業內部控制應當符合國家法律法規和企業的實際情況，應當符合《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》及其他相關法律法規
③在制度設計時，必須與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，使制度具有可操作性，并隨著情況的變化及時加以調整

成本效益原則

①內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、竟爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整
②企業內部控制應當符合國家法律法規和企業的實際情況，應當符合《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業內部控制基本規范》及其他相關法律法規
③在制度設計時，必須與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，使制度具有可操作性，并隨著情況的變化及時加以調整

注意事項

具體說明

設計日標要明確

企業在內部控制制度時，如果忽視目標定位，可能會出現設計目標不集中、思路不清晰等問題。具體變現如下。
①過于關注具體日標而忽視內部制度設計應當服務于企業發展的戰略目標
②在企業戰略目標調整、業務模式改變后.內部控制程序不能跟上企業變革的步伐
③內部控制制度側重查舞弊、防風險.忽視財務報告和管理信息的真實、可靠和完整，可能忽略高級管理人員虛構業績、隱瞞利潤或偷逃稅款.容忍甚至授意、指使會計造假的行為.使內部控制流于形式

關鍵控制點要準確

①企業內部控制制度的設計，在層次上應涵蓋董事會、管理層和全體員T.在對象上應涉及各項經濟業務和管理活動，在流程上應滲透決策、執行、監督、反饋等各個環節
②選準關鍵控制點是制定內部控制制度的核心，只有抓住關鍵控制點，才能有效避免內部控制真空化

成本效益要統一

內部控制制度設計需講求控制效率和效果，要合理權衡成本和效益的關系，避免如下兩個極端：①成本節省偏好，即使對重要業務與事項、高風險業務領域，也不舍得投入必要的控制成本
②苛求控制效益，設計的控制程序繁瑣，管理剛性，缺少必要的變通，執行難度大、效率差

制度設計要體現個性化

不同企業之間因所有制形式、組織形式、行業特點、經營模式、業務規模、企業文化等方面的差別在實施內部會計控制時也有不同的要求，因此，要具有個性化差異，不能照搬照抄

制度設計要適應企業發展

企業的內部控制制度也要與時俱進，要隨著外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高而改進和完善，使企業在新情況、新問題面前有應對措施