所得減免事項表

企業(yè)所得稅減免的申報，涉及多個方面，以下將詳細闡述相關(guān)的法律依據(jù)及申報流程。

一、企業(yè)所得稅減免的法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅減免主要包括以下幾種情況：

免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等（《企業(yè)所得稅法》第二十六條）。

減征、免征所得：如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得等（《企業(yè)所得稅法》第二十七條）。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法》第二十八條）。

二、企業(yè)所得稅減免的申報流程

企業(yè)所得稅的申報，通常按季度進行預(yù)繳，年底進行匯算清繳。在申報過程中，如需申請減免，應(yīng)按照以下步驟進行：

準備申報材料：在正式申報之前，需要準備好相應(yīng)的申報材料，包括財務(wù)報表、減免申請報告等。

填報申報表：根據(jù)企業(yè)的實際情況，填報企業(yè)所得稅納稅申報表。在填報過程中，如涉及減免項目，應(yīng)在相應(yīng)的欄目中注明。

提交申報表及附送資料：將填報好的申報表及附送資料，如財務(wù)報表、減免申請報告等，一并提交給稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)審核：稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)提交的申報表及附送資料進行審核。如發(fā)現(xiàn)問題，會及時與企業(yè)溝通并進行調(diào)整。

完成申報：如稅務(wù)機關(guān)審核無誤，企業(yè)即完成當(dāng)期的企業(yè)所得稅申報。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕46號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》（2013年第26號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55號）等稅收政策規(guī)定，企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目（不包括農(nóng)村飲水安全工程項目）的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項目的所得。

  企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的盈利項目的免征、減征所得額。

  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）等稅收政策規(guī)定，對農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位投資經(jīng)營《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10 號）等稅收政策規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。企業(yè)從事財稅〔2009〕166 號、財稅〔2016〕131 號目錄范圍內(nèi)項目且 2021 年 12 月 31 日前已進入優(yōu)惠期的，可繼續(xù)享受至期滿；從事 2021 年版優(yōu)惠目錄項目且 2020 年 12 月 31 日前已取得首筆收入的，可在剩余期限內(nèi)享受優(yōu)惠。

  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）等稅收政策規(guī)定，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)將其擁有的專利（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或3年以上（含3年）非獨占許可使用權(quán)和全球獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得，在一個納稅年度內(nèi)，不超過2000萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過2000萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受上述優(yōu)惠政策。

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）等稅收政策規(guī)定，對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類清潔發(fā)展機制（CDM）項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的氧化亞氮（N2O）類清潔發(fā)展機制（CDM）項目，其實施該類清潔發(fā)展機制（CDM）項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的盈利項目的免征、減征所得額。

  企業(yè)同時從事多個項目的，應(yīng)分別核算確定各項目所得額，并申報盈利項目免征、減征所得額的合計金額。其中，處于免稅期間的盈利項目，免征所得額為項目所得額；處于減半征稅期間的盈利項目，減征所得額為項目所得額乘以50%的金額。

  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）等稅收政策規(guī)定，2018年1月1日以后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。符合上述政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020年（含）起可按政策規(guī)定享受至期滿為止。

  企業(yè)可申報符合上述政策規(guī)定的盈利項目的免征、減征所得額。

  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）、《國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）、《國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390號）、《國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于做好2024年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2024〕351號）等稅收政策規(guī)定，國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）等系列政策文件要求，國家對集成電路產(chǎn)業(yè)實施重點扶持。其中，針對線寬小于 65 納米（含）且經(jīng)營期達到 15 年以上的集成電路生產(chǎn)項目，制定了專項稅收優(yōu)惠政策。

  具體而言，符合條件的集成電路生產(chǎn)項目可享受階段性企業(yè)所得稅減免：自項目取得首筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，前五年實施全額免稅政策，企業(yè)在此期間的應(yīng)納稅所得額可全部免征企業(yè)所得稅；第六年至第十年則進入減半征收期，按照 25% 的企業(yè)所得稅法定稅率減半計算應(yīng)納稅額。這一政策設(shè)計旨在通過長期稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)企業(yè)加大對先進集成電路生產(chǎn)項目的投資力度，推動我國集成電路產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)技術(shù)升級與規(guī)模擴張。政策執(zhí)行過程中，相關(guān)企業(yè)需按照《國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號等文件）規(guī)定，完成項目認定和清單申報等程序，以確保稅收優(yōu)惠政策的精準落實。